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财政部 税务总局 关于金融机构小微企业贷款利息收益免征增值税政策的通知财税〔2018〕91号

2021-11-26 21:45分类:资金盘类 阅读:

注脚:第一条“人民银走同期贷款基准利率”修改为“中国人民银走授权全国银走间同业拆借中间公布的贷款市场报价利率”,参见:《财政部 税务总局关于清亮国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:  为进一步加大对小微企业的增援力度,现将金融机构小微企业贷款利息收益免征增值税政策通知如下:  一、自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收益,免征增值税。金融机构能够选择以下两种形式之一适用免税:  (一)对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于人民银走同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收益,免征增值税;高于人民银走同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收益,遵命现走政策规定缴纳增值税。  (二)对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收益中,不高于该笔贷款遵命人民银走同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收益单方,免征增值税;超过单方遵命现走政策规定缴纳增值税。  金融机构可按会计年度在以上两种形式之间选定其一走为该年的免税适用形式,一经选定,该会计年度内不得变更。  二、本通知所称金融机构,是指经人民银走、银保监会批准成立的已通过监管局部上一年度“两增两控”考核的机构(2018年通过考核的机构名单以2018年上半年实现“两增两控”现在的为准),以及经人民银走、银保监会、证监会批准成立的开发银走及政策性银走、外资银走和非银走业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下(含)小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速,有贷款余额的户数不低于上年同期水平,相符理局限小微企业贷款资产质量水平安贷款综相符成本(包括利率和贷款有关的银走服务收费)水平。金融机构完善“两增两控”情况,以银保监会及其派出机构考核造就为准。  三、本通知所称小型企业、微型企业,是指相符《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收益指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,遵命以下公式计算:  营业收益(年)=企业实际存续期间营业收益/企业实际存续月数×12  四、本通知所称小额贷款,是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款相符同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款。  五、金融机构应将有关免税外明质料留存备查,单独核算相符免税条件的小额贷款利息收益,按现走规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。  金融机构应依法依规纳福增值税优惠政策,一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的,中止纳福本通知有关增值税优惠政策。  金融机构应不息跟踪贷款投向,确保贷款资金实在流向小型企业、微型企业和个体工商户,贷款的现执行使主体与申请主体相逆。  六、银保监会按年组织开展免税政策实走情况督察,并将督察造就及时通报财税主管局部。鼓励金融机构发放小微企业信用贷款,萎缩抵押担保的中间环节,实在有效下落小微企业综相符融资成本。  各地税务局部要深化免税政策实走情况后续管理,对金融机构开展小微金融免税政策专项检查,发现题主意,遵命现走税收法律法规进走处理,并将有关情况逐级上喜欢国家税务总局(货物和劳务税司)。  财政部驻各地财政监察专员办要组织开展免税政策实走情况专项检查。  七、金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元(含本数),或者没有授信额度,单户贷款相符同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款取得的利息收益,可不息遵命《财政部 税务总局关于增援小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)的规定免征增值税。 财政部 税务总局                                                  2018年9月5日

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